Avsnitt 83b Val En förklaring av när och hur du gör avsnittet 83b val. Såsom förklaras nedan tillhandahåller skattereglerna för begränsat lager både en fördel och en nackdel i jämförelse med reglerna för aktieinnehav. Om du inte gillar avvägningen kan du göra avsnittet 83b val. När du gör, kommer du att behandlas (mestadels) som om du fått beståndet. Men du måste agera snabbt: valet måste göras inom 30 dagar efter att du har mottagit aktien. Behöver en bok Vår bästsäljande bok Överväga dina alternativ ger en enkel språkguide för att få ut det mesta av aktieoptioner, anställningsbeställningsplaner, aktieobligationer och andra former av aktiekompensation. Vår andra bok om detta ämne, Equity Compensation Strategies. är en referens - och studieguide för proffs som ger råd till kunder om hur man hanterar aktieoptioner. För att få ut det mesta av denna sida måste du vara bekant med terminologin och reglerna för att ta emot aktieinnehav och begränsat lager från en arbetsgivare. Om du inte redan är bekant med de här reglerna, se följande sidor: Begränsat lager Du behöver inte rapportera inkomst när du får begränsat lager från en arbetsgivare. Det är de goda nyheterna. Den dåliga nyheten är att du måste rapportera inkomst när stocken västar, även om du inte säljer den vid den tiden. Vad som är värre, den inkomst du rapporterar inkluderar någon ökning av aktiens värde under intjänandeperioden. Du måste rapportera hela värdet som kompensationsinkomst, inte kapitalvinst. Exempel: I utbyte mot tjänster får du 4 000 aktier i aktiebolag i ett startföretag när aktierna är värda 1,25. Kort därefter går företaget offentligt och är enormt framgångsrikt. När aktierna väger två år senare handlas de till 50. I det här scenariot rapporterar du ingenting när du mottar aktierna, men rapporterar 200 000 av ersättningsinkomsten (inte vinst) när aktierna väger. Du kanske måste betala så mycket som 70 000 i federal inkomstskatt, även om du inte har sålt aktierna. Effekt av valet Om du gör avsnittet 83b val gäller inte regeln ovan. Du betalar skatt när du får varan, men inte när den västar. Du redovisar även vinst eller förlust när du säljer aktien. I exemplet ovan skulle du rapportera 5 000 av ersättningsinkomster när du gör valet långt ifrån 200 000 Du har inget att rapportera när lagret västar. Om du säljer för 200 000 efter att ha innehavet av aktierna mer än ett år ska du rapportera 195 000 av den långsiktiga realisationsvinsten, kanske betala mindre än hälften av den federala inkomstskatten som skulle gälla utan valet. Genom volontärarbete för att betala skatt på 5000 i det år du fick beståndet, reducerade du din totala skatteskuld med tiotusentals dollar. Lager, inte alternativ: Många optionsinnehavare, ser den positiva effekten valet kan ha, undrar om de kan göra valet när de får ovala alternativ. Tyvärr är svaret nej. Dessa regler behandlar dig som om du inte fick någon egendom tills du utnyttjar alternativet och förvärvar aktier. Varje ros har sina taggar Det avsnitt 83b valet fungerar inte alltid här. Om beståndet inte stiger i värde efter att du har gjort valet, har du accelererat skatt (betald det tidigare) utan att få någon förmån. Värre, du kan förlora beståndet efter valet. I det här fallet skulle du dra av det belopp du faktiskt betalat för beståndet (med förbehåll för kapitalförlustbegränsningar) men du får inget avdrag i förhållande till den ersättning som du rapporterade när du gjorde valet. Det är ett eländigt resultat: valet fick dig att betala skatt på inkomst du inte fick behålla utan att ersätta skatteförmåner senare. När valet är vettigt Det avsnittet 83b valet är meningsfullt i följande situationer: Mängden inkomst kommer du att rapportera när du gör valet är litet och den potentiella tillväxten i värdet på aktien är stor. Du förväntar dig en rimlig tillväxt i aktiens värde och sannolikheten för förverkande är väldigt liten. Omvänt bör du undvika avsnitt 83b val där en förverkande verkar troligt, eller där du kommer att betala mycket skatt vid tidpunkten för valet med bara blygsamma utsikter till tillväxt i aktiens värde. Missa inte chansen: Ibland betalar en anställd fullt värde för aktier i bolaget, men måste acceptera risk för förverkande. Det sätt som detta brukar fungera är att arbetstagaren samtycker till att sälja aktierna tillbaka för det belopp han betalat för att köpa det om han avslutar inom en viss period. Det här är en risk för förverkande trots att arbetstagaren inte kommer att förlora sin ursprungliga investering eftersom han kan förlora en del av värdet på hans aktie om anställning upphör före ett angivet datum. Som en följd av detta kommer arbetstagaren att erkänna intäkterna när beståndet västar. Du kan undvika detta resultat genom att göra avsnittet 83b val. Och det är gratis. Valet kostar ingenting eftersom det inkomstbelopp du rapporterar är värdet på aktien minus det belopp som du betalat, och det är noll. Underlåtenhet att göra det här fria valet kan vara ett dyrt misstag. Förbereda valet Det finns inget speciellt formulär att använda för att göra valet. Du placerar helt enkelt lämplig information på ett papper och skickar kopior till rätt personer. Även om det inte finns någon form som krävs, är det förmodligen meningsfullt att följa formatet för det provval som publiceras av IRS. Arkivera valet Den viktigaste punkten om att arkivera valet har redan nämnts: det måste göras inom 30 dagar efter att du fått fastigheten. Om du inte agerar inom den tiden har du ingen lycka till. Heres vad du behöver göra: Inom 30 dagar efter att du har mottagit beståndet, skicka valet till IRS-kontoret där du skickar din retur. (Du kan få adressen från denna sida på IRS-webbplatsen.) Vi rekommenderar starkt att du skickar det här valet med certifierat brev och får ett stämplat kvitto med ett läsligt datum. Ge en kopia av valet till din arbetsgivare (det företag som beviljat lageret) I den ovanliga situationen där du hade din arbetsgivare överför beståndet till någon annan än dig själv, måste du även ge en kopia till den personen. Ändring av regler: Skattebetalare krävdes tidigare att bifoga en kopia av valet till deras inkomstskatt. För överföringar den 1 januari 2015 är detta inte längre nödvändigt. Följande artikel är anpassad och återtryckt från MampA Tax Report, Vol. 11, nr 3, oktober 2002, Panel Publishers, New York, NY. ISOs OCH AVSNITT 83 (b) VALG Av Robert W. Wood och Jonathan R. Flora Aktieoptionerna har varit mycket i nyheterna nyligen. De flesta av dessa nyheter har varit pejorative. Det verkar som aktieoptioner har riktats till orsaken (eller åtminstone en biprodukt) av olika finansiella kriser under det gångna året. Allt detta hamnar på en hel del negativ finansiell press, särskilt med hänsyn till alternativa minimirekst (AMT) följder av incitamentoptioner (ISOs). I motsats till en sprängande internetbubbla, och mycket av resten av ekonomin har också blivit utflöde, har ISO: er blivit särskilt besvärliga. De olika bolagens vinstspel har åtminstone delvis hänförts till aktieoptioner och i synnerhet aktieoptionsbokföring. Som vi nyligen noterat har det förekommit olika förslag om att ändra behandlingen av optioner för vinstsyfte. Se Wood, Stock Options Ruminations, Vol. 11, nr 2, The MampA Tax Report (september 2002), sid. 1. Nyligen har förslag blivit översatta att företag skulle hjälpa anställda genom att utfärda kontanter i utbyte mot undervattensalternativ. Se t. ex. Seibel planerar att erbjuda anställda antingen kontanter eller lager för optioner, Wall Street Journal (30 augusti 2002) (Seibel erbjöd sina anställda 1,85 kontant för varje option med ett lösenpris som är lika med eller högre än 40 per aktie). Lager för tjänster och sekt83 Avsnitt 83 är givetvis en relativt kort (men väldigt viktig) kodavsnitt som gäller för överföringar av egendom i utbyte mot tjänster. Den grundläggande regeln är att när aktie (eller annan egendom) överförs till en anställd i utbyte mot tjänster, måste arbetstagaren inkludera värdet av beståndet i hans inkomst när aktiebeståndet är väsentligt väsentligt. I. R.C. sekt83 (a) Reg. sect1.83-1 (a). Lager väsentligt när det antingen är överlåtbart eller inte längre är föremål för en väsentlig risk för förverkande. sect83 (a) (1). Beloppet av beskattningsbar inkomst är lagrets marknadsvärde (vid den tid det väsentligt väger), minus det belopp som arbetstagaren betalar för aktien. sect83 (a). Det verkliga marknadsvärdet på beståndet bestäms utan hänsyn till begränsningar, med undantag för begränsningar som aldrig kommer att förfalla (så kallade icke-begränsade restriktioner). Effekten av 83 (b) Val De flesta skattesekreterare vet vad ett 83 (b) val är, även om de aldrig har gjort en. När en anställd gör ett val enligt 83 § b, upphäver han de inkomstförskjutningsregler som gäller medan aktier är icke-innehavna. Avsnitt 83 b tillåter en anställd att för närvarande välja att inkludera det verkliga marknadsvärdet av beståndet, med avdrag för vilket belopp som betalats för det, vid tidpunkten för utgivandet av aktier, även om det inte är väsentligt upptaget. (Naturligtvis är valet inte tillgängligt om lagret redan är väsentligt upptagit och därmed omedelbart inkluderat utan hänsyn till val.) Kortfattat väljer arbetstagaren att ålägga skatt på aktiens värde idag, istället för att vänta tills det västar. När ett 83 (b) val görs inkluderar en anställd det verkliga marknadsvärdet av beståndet efter att ha beaktat eventuella icke-begränsade restriktioner, men utan beaktande av eventuella bortfallsbegränsningar (de restriktioner som kommer att upphöra). Han känner inte igen någon inkomst alls när beståndet väsentligt väger. Reg. sect1.83-2 (a). I stället beskattas eventuell uppskattning (eller avskrivning) efter valdagen till en realisationsvinst (eller förlust) när den anställde säljer beståndet. Innehavsperioden utförs också, från och med dagen efter den dag då egendomen överförs till arbetstagaren. Reg. sect1.83-4 (a). Vad händer om en anställd som gör ett val lämnar sitt jobb innan beståndet väsentligt västar. I så fall förlorar arbetstagaren sitt lager och får ett begränsat förlustavdrag. Beloppet av avdrag för förverkande är begränsat till det belopp som betalats för beståndet, minus det belopp som realiserats vid förverkande (om någon). Reg. sect1.83-2 (a). I synnerhet är dock inget avdrag tillåtet för det belopp som den anställde tidigare inkluderat i inkomst genom att göra 83 (b) valet. Se sekt83 (b) (1). Arbetsgivaren görs också av förverkande. Arbetsgivaren måste i intäkterna på dagen för förverkande innehålla det lägsta av det rättvisa marknadsvärdet av beståndet eller det belopp av avdrag som det tog när arbetstagaren gjorde valet. Reg. sect1.83-6 (c). Behövs de anställda som har begränsat lager att göra valet Det är uppenbart att både tidpunkten för skatten till arbetstagaren och inkomstens karaktär som vanligt eller kapital kan ske. Med de mest begränsade fastigheterna föreskriver avsnitt 83 att inkomsterna är inkluderade vid tiden då restriktionerna upphör. Om en anställd gör ett 83 (b) val, kommer han däremot att känna igen omedelbar inkomst vid tidpunkten för valet, men han kommer inte att igenkänna inkomst när stocken väsentligt väger. När det gäller karaktär är all appreciering från tiden för ett 83 (b) val realisationsvinst. Om inget val gjordes uppstår däremot den vanliga inkomsterna när beståndet västar vilket medför att hans skattebas i börsen ökar. Endast skillnaden mellan värdet vid den tidpunkten och det belopp som realiserades vid ett eventuellt försäljningsdatum skulle vara realisationsvinst. Så varför skulle en arbetstagare vilja påskynda inkomsten I själva verket satsar arbetstagaren på att beståndet kommer att uppskatta, och så begränsar han det belopp av ersättningsinkomst som han kommer att erkänna som ett resultat av aktiebidraget. Optimistiska medarbetare kan ha många anledningar till att göra ett val av 83 (b), även om de nuvarande ekonomiska doldrums gör 83 (b) val lite mindre attraktiva än de en gång var. Naturligtvis är ett 83 (b) val inte riskfritt: ett val följt av en nedgång i värde på aktier kan leda till ordinarie inkomst (när valet görs) följt av en kapitalförlust mdash inte en mycket attraktiv skatteposition Inte överraskande , en stor del av avsnitt 83 beror på hur man bestämmer värdet. Som vi har noterat på dessa sidor framhävde ett viktigt beslut nästan 20 år sedan att avsnitt 83 (b) val kan göras rapporterande nollvärde. Se Alves v. Kommissionsledamot, 734 F.2d 478 (9: e Cir. 1984). ISOs beskattas mer positivt än icke-kvalificerade alternativ. För en jämförelse, se Wood, Tax and Accounting Treatment of ISOs, volym 9, nr 10, The MampA Skattrapport (maj 2001), s. 1 och Wood, Tax and Accounting Primer för icke-kvalificerade aktieoptioner, volym 9, nr 10, The MampA Tax Report (maj 2001), s. 1. ISO är i allmänhet utom räckhåll för 83 § e § 1 anger att sektionen inte gäller utövande av ett alternativ som omfattas av 421 § 421 a.1 föreskriver att en anställd inte erkänner regelbunden inkomst när en ISO utövas (förutsatt att olika krav uppfylls). En anställd kommer att erkänna realisationsvinst (eller förlust) om han senare säljer aktierna i en kvalificerad försäljning baserat på skillnaden mellan försäljningspriset och lösenpriset. Om en anställd säljer beståndet inom två år från dagen för beviljandet eller ett år efter det att aktierna överlåtits till arbetstagaren, är det en diskvalificering försäljning. sect421 (b). En diskvalificeringsförsäljning fungerar som om den var under avsnitt 83 mdash. Arbetstagaren måste i normalinkomst inkludera skillnaden mellan lösenpriset och det verkliga marknadsvärdet vid optionsoptionstillfället. Prop. Reg. sect1.422A-1 (b) (1). Detta belopp läggs till hans grund, och återstoden beskattas som realisationsvinst (allt under försäljningsåret). Det är en tydlig underdrift att säga att ISOs arent behandlas som positivt under AMT-regimen eftersom de är för regelbundna skatteändamål. Undantaget från inkomst enligt avsnitt 421 ignoreras i beräkningsalternativet minimibelastbar inkomst (AMTI). Snarare måste en anställd i sin AMTI inkludera skillnaden mellan utövningspriset på en ISO och det verkliga marknadsvärdet på det förvärvade lagret vid tidpunkten för träningen. sect56 (b) (3). För alternativ med lågt träningspris och högt värde kan det naturligtvis vara AMT-konsekvenser. För ISOs som resulterar i förvärv av bundna aktier är det faktiska marknadsvärdet av beståndet (minus det betalda beloppet) inkluderat i AMTI först efter det att beståndet väsentligt västar. Antag att du har en klient med ISOs som överväger en tidig övning av en ISO (det vill säga innan det förvärvade lagret har väsentligt växt). Är det möjligt för honom att göra ett avsnitt 83 (b) val i hopp om att utlösa ett års innehavsperiod som gäller för diskvalificerad försäljning Svaret verkar vara nej. IRS har informellt uttalat att ett 83 (b) val med avseende på en ISO är ogiltig för regelbunden inkomstskatt. Således utlöses innehavsperioden för en diskvalificerad försäljning när stocken västar, och inte när ISO utövas, oavsett om han gör ett avsnitt 83 (b). Men intressant har IRS (igen informellt) angett att ett avsnitt 83 (b) val kan vara tillgängligt med avseende på ISOs för AMT-ändamål. Denna position återspeglas i anvisningarna för att fylla i formulär 6251 (AMT), s. 3. Där säger IRS: Även om dina rättigheter i beståndet inte är överlåtbara och är föremål för en väsentlig risk för förverkande, kan du välja att inkludera i AMT-inkomster det överskott av lagrets marknadsvärde (bestämt utan beaktande av eventuella förfallobegränsning) över lösenpriset vid överlåtelse till dig av det bestånd som förvärvats genom utnyttjandet av optionen. Vad betyder allt detta Frånvaron av riktigt ärlig-till-godhet IRS-vägledning är oroande. Fortfarande där det inte finns för mycket uppskattning inbyggd i det begränsade beståndet som förvärvats när en ISO utövas kan det vara meningsfullt att välja (enligt avsnitt 83 b) att för närvarande inkludera denna vinst i AMTI trots att beståndet ännu inte har väsentligt intjänade. Även om valet kommer att påskynda erkännandet av AMTI, verkar det som att när beståndet väsentligt väcker, kommer valet att förhindra ytterligare AMTI-erkännande. Det här är goda nyheter om beståndet har uppskattat betydligt under den perioden. Självklart spelar avsnitt 83 (b) en betydande roll i aktieoptioner. Även om det här valet på ett sidor inte kan lösa all skuld som för närvarande är jämställd på aktieoptioner, kan det verkligen hjälpa till med planering för personer som får lager eller optioner som en del av ersättningen. ISOs och avsnitt 83 (b) val. av Robert W. Wood och Jonathan R. Flora, vol. 11, nr 3, The MampA Tax Report (oktober 2002), sid. 1.Vad är ett val av 83 (b) Att misslyckas med att göra ett tidigt 83 (b) val med IRS är något som kan leda till katastrofala skattekonsekvenser för en grundare eller grundare av startföretaget. Grundare köper vanligtvis aktier i enlighet med avtal om begränsade aktieavtal som gör det möjligt för företaget att återköpa 8220unvested8221-aktier vid uppsägning av anställning. På samma sätt kan anställda 8220early8221 övningsoptioner som omfattas av bolaget8217s förmåga att återköpa 8220unvested8221 aktier vid uppsägning. Enligt avsnitt 83 i Internal Revenue Code skulle grundare arbetstagaren inte redovisa inkomster (skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet och det betalade priset) tills aktievästarna. Om en grundarbetsgivare gör ett frivilligt val av 83 § b, erkänner grundare arbetstagaren 8220income8221 vid köp av aktierna. Typiskt är köpeskillingen för aktien och det verkliga marknadsvärdet detsamma. Om ett 83 (b) val görs är det därför ingen inkomst redovisad. Således bör en grundare arbeta nästan alltid göra ett 83 (b) val. Fördelarna med ett 83 (b) val i allmänhet börjar med ett års vinstperiod och frysning av vanligt inkomst (eller alternativt minimiskatt) erkännande till inköpsdatum. Om grundare arbetstagaren inte fattar 83 (b) valet, kan han eller hon ha inkomst på aktiebolaget 8220vests.8221 Intäkterna kommer att vara betydande om aktiernas värde ökar betydligt över tiden. Antag exempelvis att en grundare köper lager för 0,01 per aktie (verkligt marknadsvärde är 0,01) och beståndet är föremål för fyra års vinst med ett årsklipp. Grundaren gör inte ett 83 (b) val. I slutet av ett årskliffen, om beståndet är värd 1,00share, då grundaren skulle känna igen 0.99 andel av inkomst. Eftersom de återstående stamvästarna varje månad skulle grundaren erkänna inkomst lika med skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet och 0,01share. Dessutom är företaget skyldigt att betala arbetsgivare8217s andel av FICA skatt på inkomst och att hålla tillbaka federal, statlig och lokal inkomstskatt. Om grundaren hade gjort ett val av 83 (b) skulle grundaren inte erkänna någon inkomst som aktievästarna, eftersom valet 83 (b) accelererar tidpunkten för erkännande av inkomst till inköpsdatum. För att ett 83 (b) val ska vara effektivt måste individen överlämna valet till IRS före inköpsdatumet eller inom 30 dagar efter inköpsdatumet. Det finns inga undantag från denna tidsbegränsade registreringsregel. Den sista möjliga dagen för inlämning beräknas genom att räkna varje dag (inklusive lördagar, söndagar och helgdagar) från och med nästa dag efter det att lagret köptes. Till exempel, om beståndet köps den 16 maj är sista möjliga dagen för inlämning den 15 juni. Det officiella poststämplingsdatumet för mailing anses vara datum för arkivering. Valet ska lämnas in genom att skicka ett undertecknat valformulär med certifierat brev, returkvittot som begärs till IRS Service Center där den enskilda personen lämnar in sin eller hennes avkastning. Om valet skickas efter den 27: e dagen ska personen lämna handboken till postkontoret för att få en officiell stämpel på det certifierade brevkvittotet. En kopia av valet ska lämnas till företaget, och en annan kopia ska bifogas skattskyldig8217s federal inkomstskatt för det år då egendomen förvärvas. Jag rec39d några begränsade enheter i ett operativt privat företag (LLC), men har ingen aning om FMV. Företaget ger inte vägledning. Det utfärdar inte någon 1099 eller tar ett skatteavdrag för värdet. Andra aktieklasser har företräde och mitt lager är värt 0 till och med till rimliga priser för ale (det vill säga endast deltar i hög värderingslikviditetshändelse). Är det rimligt för mig att anta minimalt värde på mitt 83 (b) val Här är mitt scenario8230 Jag har bildat ett nytt företag tillsammans med en affärspartner. Tillbaka i september 2011 registrerade vi som ett Delaware-företag med ett S-corp-val (formulär 2553). I ansökningsförfarandet specificerade vi ett initialt antal utgivna aktier (1000), och i S-corp-valet var vi tvungna att ange antingen ett ägande eller ett antal delägda av företagets grundare. Utan mycket trodde vi bara att vi var 50 ägare. Vi undertecknade inte något aktieägaravtal, utfärdar några begränsade aktier eller faktiskt köper aktier i bolaget. Snabb fram till idag. Vi vill lägga till en tredje (lika) partner och teckna ett aktieägaravtal mellan de tre grundarna och ange sedan ett 83 (b) val. Vi kommer var och en att investera i bolaget och köpa begränsade aktier. Eftersom det inte har skett något köp av aktier som är föremål för stor risk för förverkande till denna punkt tror jag inte att vi har någon tidsbegränsning för ett 83 (b) val. Men innebär uppgiften att arkivera S-corpsvalet och definiera 50 ägande till de två ursprungliga grundarna att vi behöver spola tillbaka vad vi redan har gjort. Säg att sälja tillbaka våra aktier till bolaget och återutlåta begränsade aktier till 3 grundare grundare arbetsbänk reg 83 (b) Val: Skatteeffekter av begränsade aktieinköp USA: s federala inkomstskatt Konsekvenser av inköp av begränsade aktier eller begränsade enheter 83 § b. Val Följande sammanfattar vissa amerikanska federala inkomstskattkonsekvenser av ett skattebetalarnas köp av kapitalstockar i ett bolag eller andelar i ett aktiebolag (Equity) som kommer att bli föremål för inskränkningar och eventuella förverkande vid händelse av vissa händelser. Inom 30 dagar efter skattskyldigas köp av Equity måste skattebetalaren bestämma om valet ska fattas (och faktiskt göra valet) enligt avsnitt 83 b i Internal Revenue Code of 1986, med ändringar (kod). Vi rekommenderar att vi samråder med en skatterådgivare innan du fattar detta beslut. Att göra valet 83 (b) Valet i allmänhet genom att välja ett val enligt avsnitt 83 b i koden (ett avsnitt 83 b) Val betalar skattebetalaren att ha amerikanska federala inkomstskattbehandlingen av sitt köp av Equity bestämd vid tidpunkten för överföringen snarare än vid något senare datum när obegränsat ägande av aktieägarna. Om skattebetalaren gör ett avsnitt 83 (b) val måste det inkluderas som ersättningsinkomst för överföringsåret, eventuell skillnad mellan det verkliga marknadsvärdet på Equity vid tidpunkten för överlåtelsen och det pris skattebetalaren betalat för Eget kapital (inklusive det verkliga marknadsvärdet av någon egendom överförd till bolaget i utbyte mot Equity). Om det betalade priset är lika med det fullständiga marknadsvärdet för Equity, ska skattebetalaren inte ha någon amerikansk federal inkomstskatt som ett resultat av köpet. Det värde som skattskyldaren tillskriver Equity är dock inte bindande för Internal Revenue Service och kan utmanas. En fördel med att göra ett avsnitt 83 (b) Val är att det inte kommer att finnas några amerikanska federala inkomstskattseffekter vid den tidpunkt då Equity väger. Om skattebetalaren därefter säljer eller på annat sätt avyttrar Equity i en beskattningsbar transaktion, kommer en eventuell uppskattning av Eget kapitalets värde sedan skattebetalaren förvärvat det och gjort ett avsnitt 83 (b) val generellt att beskattas som realisationsvinst, snarare än ordinarie inkomst. Dessutom kommer skattebetalarnas innehavstidpunkt att börja från det datum då den mottog Equity, så om skattebetalaren håller Equity längre än ett år efter det att den erhållit Equity kommer eventuell vinst som realiseras vid en efterföljande försäljning av Equity beskattas generellt så länge terminsvinst. Det finns också potentiella nackdelar med att göra ett avsnitt 83 (b) val. En nackdel är att om skattebetalaren senare förlorar aktiekapitalet, kommer det inte att bli tillåtet ett avdrag för det belopp som det redovisade som inkomst vid överlåtelsestidpunkten eller för eventuella ytterligare skatter som den betalade till följd av valet. En annan potentiell nackdel är att det är extremt svårt för en skattebetalare att återkalla ett avsnitt 83 (b) val, och det är endast möjligt under begränsade omständigheter. Efter att skattebetalaren gjort ett sådant val kan Internal Revenue Service besluta att det rättvisa marknadsvärdet på Equity vid överlåtelsestiden var större än det värde som rapporterats i avsnitt 83 b-valet och följaktligen att beloppet av ersättningsinkomsten var större än vad skattebetalaren rapporterade. Om emellertid skattebetalaren övervärderade värdet av Equity vid överlåtelse, kan skattebetalaren inte återkalla sitt tidigare val och sänka värdet på Equity (och dess ersättningsinkomst). Att inte göra 83 (b) Val Om skattebetalaren inte gör avsnitt 83 (b) val i något beskattningsår där Equity västar kommer skattebetalaren att vara skyldig att i sin bruttoinkomst som vanlig inkomst inkludera skillnaden mellan den rättvisa marknaden Värdet på Equity vid den tidpunkten som sådana Equity västar och priset som det betalade för Equity. Till följd av detta skulle intäkter som sannolikt skulle ha varit skattskyldiga till realisationsvinster vid försäljning om skattebetalaren hade gjort ett avsnitt 83 b. Valet skulle beskattas till vanliga inkomsträntor vid uppgörelsen. En fördel med detta tillvägagångssätt är att skattebetalaren inte betalar någon amerikansk federal inkomstskatt till aktieägarna. En ytterligare fördel föreligger om skattebetalaren köpte Equity till ett pris som är mindre än rättvist marknadsvärde. Om någon av ägarna av någon Equity aldrig vinner, kommer skattebetalaren inte att beskattas på kvittot på den ovestade Equity. Det finns emellertid flera betydande nackdelar med beskattningen vid tidpunkten för uppgörelsen. Den första är att eftersom det rättvisa marknadsvärdet på Equity kan vara högre vid tidpunkten för uppgörelsen än vid överlåtelse, kan skattebetalarens inkomstskulder vara större om den fastställs vid tidpunkten för uppgörelsen snarare än tiden för överföra. Ytterligare sociala avgifter och anställningsskatter kan också uppkomma. Vidare beräknas den inkomstskatt som betalas vid tidpunkten för uppgörelsen vid eventuell appreciering i eget kapital beräknas till ordinarie inkomsträntor i stället för realisationsräntor (vilket kan vara lägre) och innehavsperioden för Equity för att bestämma huruvida intäkter från försäljningen kvalificeras som långfristig realisationsvinst börjar inte förrän eget kapitalet har inneburit. En slutgiltig nackdel är att om Bolaget inte är offentligt handlat vid tidpunkten för uppgörelsen kommer Equity att vara illikvida och kan, med undantag för vissa begränsade omständigheter, kanske inte kunna säljas för att betala USA: s federala inkomstskatt. Instruktioner för att göra ett avsnitt 83 (b) Val Om skattebetalaren beslutar att göra valet måste skattebetalaren slutföra ett val att inkludera i bruttoinkomst i överföringsår enligt 83 § b i inkomsterna för intern inkomstskod, underteckna och datuma det och skicka det till Internal Revenue Service Office där skattebetalaren lämnar in sin årliga avkastning när ingen betalning ingår i sådan avkastning. Mer information om avsnitt 83 (b) finns i IRS Publication Number 525, som finns på webbplatsen Internal Revenue Services. Skattebetalaren bör samråda med en skatterådgivare för att erhålla och förbereda blanketten. Dessutom ska skattebetalaren göra två kopior av blanketten och (i) placera en kopia med bolagets register och (ii) behålla den andra kopian och bifoga den till skattebetalarens amerikanska federala inkomstskatt för det aktuella beskattningsåret. FÖRVÄRVNINGSFÖRSÄLJNINGEN SKALL INNEHÅLLAS MED DEN INRE INKOMSTSERVICEEN FÖR TREDJE (30) DAGAR EFTER KÖPEN AV EKONOMEN I FÖRETAGET. Observera att fastställandet av det rättvisa marknadsvärdet för Equity bör ske i samråd med Bolaget och skattebetalarens skatterådgivare. Det verkliga marknadsvärdet som skattebetalaren anger på 83 § b-valformuläret måste vara från och med dagen för överlåtelse, vilket i detta fall är det datum skattebetalaren köpte Equity.
No comments:
Post a Comment